Στο έντυπο της δήλωσης έχει προστεθεί συμπληρωματικά στους κωδικούς 003 και 004 νέος κωδικός 033. Στους ανωτέρω κωδικούς συμπληρώνεται ο αριθμός των τέκνων που έχετε δηλώσει στον υποπίνακα 8.1, στον εσωτερικό πίνακα του οποίου έχουν προστεθεί δύο νέες στήλες με τίτλο «Μη κοινό τέκνο» και «Α.Φ.Μ. έτερου γονέα». Για τη συμπλήρωσή των ανωτέρω ισχύουν αναλυτικά τα εξής:

• Σε περίπτωση κοινής δήλωσης συζύγων/ΜΣΣ, ο υπόχρεος δηλώνει τόσο τα κοινά με την σύζυγο/ΜΣΣ τέκνα, όσο και τα τέκνα των οποίων ο έτερος γονέας δεν είναι η σύζυγος/ΜΣΣ και συμπληρώνει το πεδίο της νέας στήλης «Μη κοινό τέκνο» όταν το τέκνο δεν είναι κοινό. Η σύζυγος/ΜΣΣ δηλώνει μόνο τα τέκνα των οποίων ο έτερος γονέας δεν είναι ο υπόχρεος στην κοινή δήλωση και δεν συμπληρώνει το πεδίο της στήλης «Μη κοινό τέκνο», καθώς, εφόσον δηλώνεται από την σύζυγο/ΜΣΣ θεωρείται μη κοινό τέκνο. Σε περίπτωση δήλωσης που υποβάλλεται μόνο από υπόχρεο (δηλαδή είτε χωριστή δήλωση συζύγων, είτε δήλωση άγαμου/διαζευγμένου κλπ), ο υπόχρεος δεν συμπληρώνει το πεδίο της νέας στήλης «Μη κοινό τέκνο».
• Σε περίπτωση κοινής δήλωσης, όταν δηλώνεται, είτε από τον υπόχρεο τέκνο για το οποίο έχει κάνει επιλογή στην στήλη «Μη κοινό τέκνο», είτε δηλώνεται από τη σύζυγο/ΜΣΣ τέκνο (δηλαδή τέκνο που δεν έχουν αποκτήσει από κοινού με τον υπόχρεο), συμπληρώνεται από το φορολογούμενο στο πεδίο της στήλης «Α.Φ.Μ. έτερου γονέα», ο Α.Φ.Μ. του έτερου γονέα του τέκνου. Σε περίπτωση που υποβάλλεται δήλωση μόνο από υπόχρεο (δηλαδή είτε χωριστή δήλωση συζύγων είτε δήλωση άγαμου/διαζευγμένου κλπ) και δηλώνεται τέκνο ως εξαρτώμενο μέλος, συμπληρώνεται από το φορολογούμενο στο πεδίο της στήλης «Α.Φ.Μ. έτερου γονέα», ο Α.Φ.Μ. του έτερου γονέα του τέκνου. 110 Επισημαίνεται ότι η συμπλήρωση του Α.Φ.Μ. του έτερου γονέα για το φορολογικό έτος 2021, οπότε και συμπεριελήφθηκε το σχετικό πεδίο για πρώτη φορά στα στοιχεία που συμπληρώνονται στον πίνακα 8.1, θα είναι προαιρετική, με προοπτική να καταστεί υποχρεωτική από το επόμενο φορολογικό έτος για όλες τις περιπτώσεις που υπάρχει Α.Φ.Μ. έτερου γονέα, προκειμένου να εξασφαλίζεται ότι δηλώνονται ως εξαρτώμενα μέλη από τους φορολογούμενους τέκνα, σύμφωνα με τις προϋποθέσεις του νόμου.
• Σε περίπτωση κοινής δήλωσης ο κωδικός 003 θα ενημερώνεται με τον αριθμό των κοινών τέκνων του υπόχρεου και της συζύγου/ΜΣΣ, καθώς και των μη κοινών τέκνων του υπόχρεου, ο κωδικός 033 θα ενημερώνεται με τον αριθμό των τέκνων του υπόχρεου που έχουν επιλεγεί ως μη κοινά και ο κωδικός 004 θα ενημερώνεται με τον αριθμό των τέκνων της συζύγου/ΜΣΣ. Σε περίπτωση δήλωσης που υποβάλλεται μόνο από υπόχρεο (δηλαδή είτε χωριστή δήλωση συζύγων, είτε δήλωση άγαμου/διαζευγμένου κ.λπ.), όλα τα τέκνα του υπόχρεου θα ενημερώνουν τον κωδικό 003. Για την εφαρμογή της διάταξης της παρ. 1 του άρθρου 16 ΚΥΕ, λαμβάνονται υπόψη για τον υπόχρεο ο κωδ. 003 (κοινά τέκνα και μη κοινά τέκνα υπόχρεου) και για τη σύζυγο/ΜΣΣ αθροιστικά οι κωδ. 004 (μη κοινά τέκνα συζύγου/ΜΣΣ) και 003 (κοινά τέκνα και μη κοινά τέκνα υπόχρεου) αφαιρούμενου του πλήθους των τέκνων του κωδ. 033 (μη κοινά τέκνα υπόχρεου). Στον υποπίνακα 8.2 συμπληρώνονται υποχρεωτικά ο Α.Φ.Μ. και ο Α.Μ.Κ.Α. των προσώπων που σας βαρύνουν και συνοικούν μαζί σας. Επίσης, συμπληρώνεται η συγγένεια που έχουν μαζί σας ή με τη σύζυγό σας, κατά περίπτωση

Στους κωδικούς 627-628 συμπληρώνεται το συνολικό ποσό των δαπανών που έχουν πραγματοποιηθεί εντός του φορολογικού έτους 2021 και αφορούν στη λήψη υπηρεσιών για ενεργειακή, λειτουργική και αισθητική αναβάθμιση κτιρίων του άρθρου 39 Β του ν.4172/2013. Με τις διατάξεις αυτές αναγνωρίζεται στο εξής μείωση από το φόρο εισοδήματος των φυσικών προσώπων, επί του ποσού των δαπανών που αφορούν λήψη υπηρεσιών για την αισθητική, λειτουργική και ενεργειακή αναβάθμιση κτιρίων, τα οποία δεν έχουν ήδη ενταχθεί ή δεν θα ενταχθούν σε  πρόγραμμα αναβάθμισης κτιρίων και εφόσον οι εν λόγω δαπάνες πραγματοποιούνται με τη χρήση ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών.

Οι δαπάνες, μειώνουν ισόποσα κατανεμημένες σε περίοδο τεσσάρων (4) ετών, σε ποσοστό σαράντα τοις εκατό (40%) του  ψους τους, τον φόρο εισοδήματος των φυσικών προσώπων, μέχρι του αναλογούντος για κάθε  φορολογικό έτος φόρου, με ανώτατο συνολικά όριο δαπάνης τις δεκαέξι χιλιάδες (16.000) ευρώ. Αν το ποσό της πίστωσης που δικαιούται ο φορολογούμενος για το οικείο φορολογικό έτος είναι μεγαλύτερο από τον φόρο που αναλογεί, το πλεονάζον ποσό δεν επιστρέφεται, δεν  συμψηφίζεται με άλλη φορολογική υποχρέωση, δεν μεταφέρεται και δεν εκπίπτει σε επόμενο  φορολογικό έτος ούτε μεταφέρεται προς έκπτωση  στον άλλο σύζυγο ή στο έτερο μέρος του συμφώνου συμβίωσης. 

Επισημαίνεται ότι δεν απαιτείται να συμπληρώσετε το 1/4 της δαπάνης του προηγούμενου έτους, καθώς κατά την εκκαθάριση της δήλωσης  υπολογίζεται αυτόματα η μείωση αυτή και θα  εμφανίζεται στην πράξη προσδιορισμού φόρου.

Οι «επιλέξιμες δαπάνες» αναγνωρίζονται για τη μείωση του φόρου, εφόσον: 
α) πραγματοποιούνται από 1/1/2020 έως και 31/12/2022 σε ακίνητα που βρίσκονται στην Ελλάδα και οι σχετικές υπηρεσίες παρέχονται από επιχειρήσεις με φορολογική κατοικία στην Ελλάδα ή που διατηρούν μόνιμη εγκατάσταση στην  ημεδαπή και

β) δεν έχουν εκπέσει ως δαπάνη από τα  ακαθάριστα έσοδα επιχειρηματικής  δραστηριότητας, σύμφωνα με τις διατάξεις του ΚΥΕ. Το ποσό της μείωσης του φόρου που δικαιούται ο φορολογούμενος υπολογίζεται επί  ανώτατου συνολικού ορίου δαπάνης δεκαέξι χιλιάδων (16.000) ευρώ, για όλα τα έτη, ήτοι 2020, 2021 και 2022.

Το ανώτατο ποσό μείωσης που δικαιούται ο  φορολογούμενος ανέρχεται συνολικά στο ποσό των έξι χιλιάδων τετρακοσίων (6.400) ευρώ, κατανεμημένο στο έτος που πραγματοποιείται η δαπάνη ή μέρος αυτής και στα τρία επόμενα έτη (Σχετ. Α. 1090/2021 ΚΥΑ).
Απαραίτητη προϋπόθεση για τη μείωση του φόρου από το ποσό των δαπανών, αποτελεί η απόδειξή
τους με νόμιμα παραστατικά του ν. 4308/2014 και η εξόφλησή τους με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής
ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών.

Στα παραστατικά απαιτείται να αναγράφεται διακριτά το ποσό που αφορά στα υλικά που χρησιμοποιήθηκαν σε σχέση με το ποσό που αφορά αποκλειστικά στη λήψη υπηρεσιών, διότι μόνο το μέρος της δαπάνης που αφορά στη λήψη υπηρεσιών εμπίπτει στις εν λόγω διατάξεις.

Αναγράφεται το καθαρό ποσό του ενοικίου που κατεβλήθη μέσα στο έτος 2021 για κύρια κατοικία της οικογένειας. Εάν οι εκμισθωτές είναι περισσότεροι από τρεις, στις δυο πρώτες σειρές συμπληρώνονται οι δυο εκμισθωτές με τα μεγαλύτερα ποσοστά ιδιοκτησίας και τα ποσά ενοικίου που τους κατεβλήθησαν και στην επόμενη σειρά στον κωδικό 815 το ποσό που κατεβλήθη μέσα στο 2021 συνολικά στους υπόλοιπους εκμισθωτές, χωρίς να συμπληρώνονται το ονοματεπώνυμο και ο Α.Φ.Μ. τους.

Εάν στη διάρκεια του 2021 αλλάξατε μία ή περισσότερες κατοικίες, στην κάθε σειρά θα συμπληρώνονται τα στοιχεία του εκμισθωτή και το ποσό ενοικίου κάθε κατοικίας που μισθώσατε. Εάν μισθώσατε δυο κύριες κατοικίες μέσα στο 2021 από τις οποίες η πρώτη κατά σειρά μίσθωσης έχει τρεις εκμισθωτές, στην πρώτη σειρά θα συμπληρώνονται τα στοιχεία του εκμισθωτή της πρώτης κατοικίας που μισθώσατε και στον οποίο κατεβλήθη το μεγαλύτερο ποσό, στη δεύτερη το ποσό που κατεβλήθη στους υπόλοιπους χωρίς τα στοιχεία τους και στην τρίτη τα στοιχεία του εκμισθωτή της δεύτερης κατοικίας που μισθώσατε και το ποσό που του κατεβλήθη.

Συμπληρώνονται τα ποσά που δεν αποτελούν  εισόδημα και εμφανίζεται ομοίως πίνακας για την
ανάλυσή τους:

• Πώληση ακινήτου.
• Εφάπαξ καταβαλλόμενη παροχή από ταμεία πρόνοιας και ασφαλιστικούς οργανισμούς του
  Δημοσίου και επαγγελματικά ταμεία που έχουν συσταθεί με νόμο
  Διάθεση λοιπών περιουσιακών στοιχείων
  Εισαγωγή συναλλάγματος από νυν ή πρώην κατοίκους αλλοδαπής.
• Δάνεια
• Κληρονομιές
• Δωρεές ή γονικές παροχές χρηματικών ποσών (δωρεοδόχος)
• Κέρδη από λαχεία, ΠΡΟΠΟ, ΛΟΤΤΟ κ.λπ.
• Χρηματική αποζημίωση που καταβάλλεται με βάση τις διατάξεις της παρ. 1 άρθρου 168 του ν. 4001/2011 για την αποκατάσταση ζημιάς ή φθοράς που προκλήθηκε από την εγκατάσταση του αγωγού φυσικού αερίου (σχετ. το ΔΕΑΦ 1019566/5.2.2018 έγγραφό μας)
• Αποζημίωση για ηθική βλάβη
• Υποτροφίες που δεν φέρουν τα εννοιολογικά χαρακτηριστικά του εισοδήματος και της παρ. 6 του άρθρου 24 του ν. 4386/2016
  Επιστροφές καταβεβλημένων κεφαλαίων/ δανείων
• Κοινωνικό Μέρισμα/έκτακτη οικονομική ενίσχυση ευάλωτων συνταξιούχων (άρθρο 25 του ν. 4865/2021)
• Εισπραττόμενα από συζύγους χρηματικά ποσά, δυνάμει του άρθρου 1400 του Α.Κ., λόγω αξίωσης συμμετοχής στα αποκτήματα του γάμου (σχετ. το ΔΕΑΦ 1017570/01.02.2018 έγγραφό μας).
• Ποσό που προκύπτει από τον πλειστηριασμό κατοικιών, προκειμένου να καλυφθεί το τεκμήριο της ολοσχερούς τοκοχρεωλυτικής απόσβεσης του στεγαστικού δανείου (κωδικοί 727-728 του Πίνακα 5).
• Προνοιακά επιδόματα ΟΠΕΚΑ σε χρήμα
• Επίδομα γέννησης άρθ.1 & 10 του ν.4659/2020
• Αποζημιώσεις, λοιπές παροχές ειδικού σκοπού που χορηγήθηκαν σε εργαζόμενους ή σε μη έχοντες εξαρτημένη εργασία στο πλαίσιο αντιμετώπισης των συνεπειών του κινδύνου διασποράς του COVID19 και επιδόματα (περιλαμβάνεται και το επίδομα κατάρτισης που καταβάλλεται σε επιστήμονες πληττόμενους από τον COVID-19)
• Ποσά που εισπράχθηκαν εντός του έτους 2021 ως προσωρινό μέτρο ενίσχυσης με τη μορφή επιστρεπτέας προκαταβολής σε επιχειρήσεις που επλήγησαν οικονομικά λόγω της εμφάνισης και διάδοσης του κορωνοϊού.
• Αποζημιώσεις και λοιπές παροχές ειδικού σκοπού που χορηγήθηκαν εξαιτίας των συνεπειών φυσικών καταστροφών, όπως πλημμύρες, σεισμοί και λοιπές θεομηνίες [πλήν πρώτης αρωγής για στεγαστική συνδρομή (επισκευή και ανακατασκευή κατοικίας) και για οικοσκευή λόγω φυσικών καταστροφών]
• Ποσά που καταβλήθηκαν εντός του φορολογικού έτους 2021, σε εκμισθωτές ακινήτων λόγω μερικής ή μη καταβολής μισθωμάτων κατ’ εφαρμογή των μέτρων για την αντιμετώπιση των συνεπειών του COVID-19 (περ. α΄ παρ. 2 άρθρου 13 του ν. 4690/2020 -Α΄104)
• Λοιπές περιπτώσεις (στις περιπτώσεις αυτές συγκαταλέγονται και ποσά που δεν έχουν τα εννοιολογικά γνωρίσματα του εισοδήματος ήτοι δεν υπάρχει περιοδικότητα και μόνιμη πηγή προέλευσης. Εδώ περιλαμβάνεται και το ποσό συμμετοχής του Δημοσίου για αποπληρωμή οφειλών στα πλαίσια του προγράμματος «Γέφυρα»)